Question 1

農業用地遺產稅與贈與稅免稅（農業發展條例第38條）是什麼？

Accepted Answer

作農業使用的農業用地由繼承人承受或贈與民法第1138條繼承人，檢附農業用地作農業使用證明書免徵遺產稅、贈與稅，但列管 5 年。農地由繼承人承受，或生前贈與配偶、子女等法定繼承人，土地連同地上農作物價值全數不計稅、不設上限。《農業發展條例》第38條寫「免徵」，稅法上遺產稅是「自遺產總額扣除全數」，贈與稅是「不計入贈與總額」。最常跟「不課徵土地增值稅」搞混：土增稅是遞延性的不課徵，違規後果是再移轉時課徵，沒有 5 年列管；遺贈稅這一條是真正免掉，代價是承受後 5 年內必須持續農用，違規未依限恢復就追繳。也別以為送給誰都免稅，受贈人限民法第1138條所定繼承人。

Question 2

什麼時候會遇到農業用地遺產稅與贈與稅免稅（農業發展條例第38條）？遇到了該怎麼辦？

Accepted Answer

四種時刻最常撞上這一條：父母過世留下農地，國稅局申報期限逼近，才發現要先跑一趟縣市政府拿農業用地作農業使用證明書；想趁生前把農地過給子女，卡在受贈對象與農用現況；繼承農地兩、三年後想賣地或鋪水泥開停車場，收到縣市農業單位列管檢查通知；或土地已被都市計畫變更為住宅區，卻遲遲無法建築，不知道還能不能免稅。提醒：最大的雷是 5 年列管。承受或受贈之日起 5 年內，土地被查獲未作農業使用且未在機關所令期限內恢復，或恢復後又再犯，國稅局就追繳免掉的稅；財政部官方說明以「5 年內出售將追繳贈與稅」為題。能免追繳的只有三種情形：承受人死亡、土地被徵收、依法變更為非農業用地。列管期內想出售、出租堆置、蓋設施，先把追繳稅額算出來再決定。如需協助，可將文件交由偉騰開發興業免費書面初判（電話 0965-855-538）。